今年减税降费政策的重头戏之一是企业可以提前享受前三季度研发费用加计扣除政策，而且对制造业企业来说，其扣除比例由75%提高到100%。

11月5日，国务院新闻办公室召开国务院政策例行吹风会。国家税务总局副局长王道树在回答第一财经记者提问时表示，全国各类企业提前享受加计扣除金额1.3万亿元，减免税额3333亿元，享受加计扣除金额占去年全年汇算清缴的77.6%，企业享受政策红利的时间更早、力度也更大。

为进一步提升企业研发积极性，激发企业创新活力，国家税务总局9月发布的《关于进一步落实研发费用加计扣除政策有关问题的公告》(下称《公告》)明确，企业10月份预缴申报企业所得税时，可以自主选择就前三季度研发费用享受加计扣除优惠政策。

《公告》还调整优化了“其他相关费用”限额的计算方法，事实上提高了可加计扣除的金额，减税效应将更大。另外，办理研发费用加计扣除相关表格等也进一步简化，让企业更便捷享受这一减税优惠。

“总的来看，政策效应是超出预期的。”王道树说。具体而言，一是企业享受政策提前，有利于缓解资金压力。为了鼓励科技创新、缓解企业生产经营资金压力，通过实施提前享受研发费用加计扣除政策，相当于减少了企业当期应缴纳的税款，增加了3333亿元的可用资金。

二是政策支持力度加大，有利于激发创新活力。从研发费用加计扣除金额看，82.1%享受优惠的企业加计扣除超过100万元。从户均水平看，享受优惠的企业户均研发投入456.5万元，按可比口径测算，同比增长13.3%，显示出政策激发了企业的创新热情，研发投入力度得到增强。

三是制造业享受双重利好，有利于增强发展动力。制造业企业不仅可提前享受研发费用加计扣除政策，而且加计扣除比例由75%提高到100%。双重利好惠及18.6万户制造业企业，加计扣除金额达9036亿元，减免税额2259亿元，占全部享受优惠户数和减免税额的比重分别为57.7%和67.8%。其中，加计扣除比例提高带来制造业企业多享受减免税额571亿元，政策支持制造业发展的导向有效得到显现。

四是民营企业受惠明显，有利于增强发展定力。在提前享受研发费用加计扣除政策的企业中，30.2万户民营企业加计扣除金额达9536亿元，减免税额2384亿元，占全部享受优惠户数和减免税额的比重分别为93.5%和71.5%，对促进民营企业在稳定预期中更好发展具有积极作用。

为确保政策及时有效落地，税务部门从精简操作、精准辅导、精细协作等方面加大工作力度，确保减税红利直达快享。首先是务求便利强化精简操作。大幅精简企业账表填报信息，优化费用计算方法，有效减轻企业核算负担。企业享受政策所需填写的研发费用辅助账表减少75%，填报时间明显缩短，财务工作量大幅降低。其次是上下联动强化精准辅导。税务总局及时调整完善信息系统，加大对落实政策的督查督导力度，组织各地税务机关依托大数据平台，重点筛选高新技术企业、科技型中小企业、历年有研发支出的企业等，一对一做好政策宣传辅导，确保企业全面知晓政策、及时享受政策。第三是部门协同强化精细服务。税务部门注重加强与科技、财政等部门的协作，共同研究解决政策落实过程中的相关问题。特别是通过与科技部门的信息互联互通，帮助企业及时做好争议研发项目鉴定，使企业更好享受优惠。

中国自1996年实施研发费用加计扣除政策以来，研发费用范围不断扩大，扣除比例不断提高，申报审核程序不断简化。2020年企业研发费用加计扣除兑现减免税额超过3500亿元，同比增长约25%。

关键词： 减税降费 制造业企业 扣除比例 提高到100%